Aspectos generales y novedades en 2018 en el Impuesto Sobre Nóminas (ISN)

Por C.P.C., P.C.F.I. y Mtro. Roberto Colín.

Conoce los aspectos que se consideran para determinar el Impuesto Sobre Nóminas (ISN), así como aquellos conceptos que están fuera para su determinación.

El Impuesto Sobre Nóminas (ISN) es un impuesto a nivel estatal que grava los pagos en dinero efectuados por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado.

Para estos efectos, se deberán considerar, para determinar la base del impuesto, los siguientes conceptos:

  • Sueldos y salarios
  • Tiempo extraordinario
  • Premios, primas, bonos, estímulos e incentivos
  • Compensaciones
  • Gratificaciones y aguinaldos
  • Participación patronal al fondo de ahorros
  • Primas de antigüedad
  • Comisiones
  • Pagos realizados a administradores

No forman parte de la base del ISN los siguientes conceptos:

  • Instrumentos y materiales necesarios para la ejecución del trabajo
  • Aportaciones al Sistema de Ahorro para el Retiro
  • Gastos funerarios
  • Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro
  • Cuotas al Instituto Mexicano del Seguro Social y al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado
  • Las aportaciones adicionales
  • Gastos de representación y viáticos
  • Alimentación, habitación y despensas onerosas
  • Intereses subsidiados en créditos al personal
  • Primas por seguros obligatorios
  • Prestaciones de previsión social regulares y permanentes
  • Las participaciones en las utilidades de la empresa
  • Personas contratadas con discapacidad

Los sujetos obligados son las personas físicas o morales que en su carácter de patrones realicen pagos por remuneración a sus trabajadores.

Para 2018, los porcentajes del ISN que se aplicarán en las entidades federativas del país son los siguientes:

Para concluir, aquí algunas novedades para 2018:

  • A partir de 2018, en Coahuila pagarán el ISN las asociaciones civiles sin fines de lucro que promuevan o realicen asistencia social, así como los sindicatos, cámaras, sindicatos de empresarios y los colegios de profesionistas.
  • A partir de 2018, en el estado de Puebla se devolverá uno de los tres puntos porcentuales del ISN a las empresas privadas que estén al corriente en el pago de sus impuestos, así como la condonación total de dicho gravamen a aquellas firmas que contraten a jóvenes que no estén registrados en el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS).

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