Aspectos sobresalientes del paquete económico 2023

Por: L.C. César Aguilar Aguilar.

Conoce las novedades legislativas para el 2023 y las propuestas para 2023, que serán las mismas que se encuentran vigentes en 2022.

El pasado 8 de septiembre, el Ejecutivo Federal —a través del Secretario de Hacienda y Crédito Público— presentó ante el Congreso de la Unión el Paquete Económico para 2023, el cual está integrado por diferentes Anexos, entre los que destacan el Anexo A de Ley de Ingresos de la Federación, el Anexo B de Presupuesto de Egresos de la Federación y el Anexo C de Criterios Generales de Política Económica para la iniciativa de Ley de Ingresos y el proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación. Cabe destacar que dicho paquete no incluye una Miscelánea Fiscal para 2023, en otras palabras, no se proponen cambios en las disposiciones fiscales, tales como impuestos adicionales y/o el aumento de tasas impositivas.

Sin embargo, es importante mencionar que no es una facultad exclusiva del Ejecutivo Federal presentar iniciativas que reformen, adicionen y deroguen diversas disposiciones de carácter fiscal; por lo que debemos estar atentos a cualquier iniciativa que pueda presentar la Cámara de Diputados o la Cámara de Senadores.

Recordemos que la Ley de Ingresos debe aprobarse por la Cámara de Diputados a más tardar el 20 de octubre y por la Cámara de Senadores a más tardar el 31 de octubre de 2022.

Mientras que el Presupuesto de Egresos debe ser aprobado únicamente por la Cámara de Diputados, a más tardar el 15 de noviembre 2022.

La falta de una Reforma Fiscal para 2023 obedece a los compromisos asumidos por el Ejecutivo Federal, esto en el sentido de otorgar seguridad jurídica para la realización de las actividades económicas en el país e incentivar la inversión y favorecer la recuperación económica.

No obstante, en el Paquete Económico se reitera que, al igual que en 2022, durante 2023 se planea continuar con la estrategia de fortalecimiento de ingresos tributarios; por lo que se advierte un crecimiento en la recaudación de impuestos a través de una serie de medidas, como la eliminación de la compensación universal, la prohibición de las condonaciones de impuestos, medidas recaudatorias, reglas generales antiabuso, el combate a esquemas de elusión y evasión fiscal, entre otras.

Si bien, en el Paquete Económico no se propone la creación de nuevos impuestos ni el incremento a las tasas de los impuestos ya existentes, sí se propone un incremento en la tasa de retención por los intereses pagados por el sistema financiero. La tasa de retención del Impuesto sobre la Renta (ISR) propuesta para intereses pagados por el sistema financiero es de 0.15%. La tasa vigente en 2022 es de 0.08%.

Por lo que respecta a las tasas de recargos propuestas para 2023, serán las mismas que se encuentran vigentes en 2022:

• Tasa del 0.98% mensual sobre los saldos insolutos
• Tasa del 1.26% mensual por pagos a plazos en parcialidades de hasta 12 meses
• Tasa del 1.53% mensual por pagos a plazos en parcialidades de más de 12 meses y hasta 24 meses
• Tasa del 1.82% mensual en los casos de plazos en parcialidades y diferidos superiores a 24 meses

Por otro lado, se mantienen sin cambios para 2023 los estímulos fiscales vigentes en 2022:

1. Acreditamiento del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) derivado de la adquisición o importación de diésel y biodiésel para su consumo final utilizado para maquinaria en general, excepto vehículos; así como el que adquieran los contribuyentes que realicen actividades del sector primario y el de uso automotriz en vehículos destinados a transporte público y privado de personas o de carga, o para fines turísticos.
2. Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes que se dediquen exclusivamente al transporte terrestre público y privado de carga o pasaje que utilicen la red nacional de autopistas de cuota, con derecho a un acreditamiento del 50% del gasto por el uso de dicha red.
3. Acreditamiento del IEPS contra el ISR para los adquirentes que utilicen combustibles fósiles en sus procesos productivos para la elaboración de otros bienes y que en su proceso productivo no se destinen a la combustión.
4. Para los contribuyentes titulares de concesiones y asignaciones mineras cuyos ingresos brutos totales anuales por venta o enajenación de minerales y sustancias, referidos en la Ley Minera, sean menores a $50 mdp, consistentes en permitir el acreditamiento del derecho especial sobre minería.

Ahora bien, ante la falta de una Reforma Fiscal y la propuesta de un incremento en los ingresos tributarios para 2023, el Servicio de Administración Tributaria mantendrá el objetivo de incrementar la recaudación a través de la mejora en el proceso de fiscalización en un marco de legalidad, seguridad jurídica, apertura al diálogo y negociación con los contribuyentes.

Para tales efectos, el SAT continuará con el envío de Cartas Invitación como parte de su Programa de Vigilancia Profunda, ejerciendo además sus facultades de comprobación a través de visitas domiciliarias, revisiones de gabinete y revisiones electrónicas.
En el caso de los Grandes Contribuyentes, estos deberán considerar las acciones previstas en el Plan Maestro 2022, dado a conocer por el SAT, tales como:

1. Actos nuevos. Se anuncia una fiscalización enfocada en grupos económicos, operaciones con restructuras financieras, ejercicios recientes y contribuyentes nunca revisados.
2. Actos en proceso. Se mantiene la intención de comunicar observaciones sólidas al contribuyente con la finalidad de promover la autocorrección.
3. Seguimiento de juicios y recursos de revocación. Se incluye la figura del juicio en este eje y se continúa estableciendo como prioridad la autocorrección de los contribuyentes.
4. Auditorías a devoluciones. Cambia el eje de control de saldos cuyo objetivo era programar auditorías respecto de irregularidades detectadas en la dictaminación de saldos a favor a la detección de devoluciones indebidas, a fin de recuperar cantidades adeudadas.

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