L.C. César Aguilar Aguilar
Una auditoría fiscal no debería tomar por sorpresa a quien mantiene su contabilidad, declaraciones y documentación en orden. Para 2026, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer prácticas de transparencia y criterios específicos para orientar sus procesos de auditoría, con la intención de brindar mayor certidumbre jurídica y concentrar la fiscalización en conductas de riesgo.
El anuncio inicial se publicó el 5 de enero de 2026 mediante el Comunicado 01/2026. Posteriormente, el 26 de enero, el SAT presentó su Plan Maestro 2026, que organiza sus acciones en tres ejes: atención honesta, cercana y con calidez; esquemas de fiscalización transparentes y objetivos; y combate a la compra y venta de facturas falsas.
Para contadores, empresas y personas contribuyentes, el mensaje es claro: la autoridad busca revisar de manera más focalizada, pero también utilizará criterios concretos para identificar inconsistencias. Por ello, conocerlos permite evaluar riesgos y fortalecer los controles antes de recibir un requerimiento.
¿Qué cambia en las auditorías del SAT durante 2026?
Las medidas anunciadas no eliminan las facultades de comprobación de la autoridad ni sustituyen lo dispuesto en el Código Fiscal de la Federación. Su relevancia está en que hacen públicos varios criterios operativos con los que el SAT pretende programar y desarrollar las revisiones durante 2026.
Entre las prácticas comunicadas destacan una sola auditoría por contribuyente en caso de incumplimiento en el pago de impuestos, la solicitud de una muestra de las partidas sujetas a revisión en lugar del 100% de la información y la homologación de criterios entre oficinas del SAT para determinados conceptos.
Principales prácticas de transparencia del SAT en 2026
1. Publicación del Plan Maestro 2026
- Documento rector que establece las líneas de actuación y criterios de fiscalización.
- Busca dar claridad y certidumbre jurídica a los contribuyentes.
- Incluye medidas de atención al contribuyente y reglas claras sobre cómo se aplicarán las auditorías.
2. Auditorías más ordenadas y focalizadas
- Se aplicará una sola auditoría por contribuyente en caso de incumplimiento, evitando duplicidad de revisiones.
- Se introducen auditorías por muestreo, revisando partidas específicas en lugar de toda la contabilidad, lo que reduce tiempos y costos.
- Se priorizan sectores con mayor riesgo de evasión, pero con criterios previamente definidos y publicados.
3. Simplificación y menor intrusión
- Procedimientos más prácticos para los contribuyentes.
- Auditorías menos invasivas, enfocadas en puntos críticos de la contabilidad.
- Devoluciones en tiempo récord, agilizando trámites y evitando retrasos.
4. Transparencia y comunicación
- El SAT publica lineamientos y criterios de selección de auditorías para que los contribuyentes sepan cómo y por qué son revisados.
- Se busca cerrar “fugas” que afectan la recaudación, pero con procesos claros y comunicados públicamente.
¿Qué conductas pueden llevar al SAT a programar una auditoría?
El SAT informó que concentrará principalmente sus auditorías en contribuyentes que presenten alguna de las siguientes conductas:
- Operaciones con empresas factureras o nomineras.
- Pérdidas fiscales recurrentes.
- Simulación o aplicación indebida de deducciones.
- Ingresos obtenidos que no fueron declarados.
- Abuso de estímulos fiscales.
- Inconsistencias entre importaciones o compras y las ventas reportadas.
- Importación de productos a precios inferiores al mercado e incumplimiento de regulaciones o restricciones no arancelarias.
- Falta de entero de las retenciones correspondientes a trabajadores.
- Operaciones mediante paraísos fiscales.
- Solicitudes de devoluciones improcedentes.
- Pago de impuestos con una tasa efectiva inferior a la observada en el sector correspondiente.
La presencia de uno de estos supuestos no significa, por sí sola, que exista una infracción. Sin embargo, sí puede incrementar el nivel de revisión. Por eso es indispensable que las cifras declaradas tengan correspondencia con la contabilidad, los CFDI, los estados de cuenta, los contratos y la evidencia operativa.
¿Cómo prepararte ante los criterios de fiscalización de 2026?
La mejor respuesta frente a una auditoría sigue siendo preventiva. Antes de recibir una notificación, conviene revisar los procesos que generan mayor exposición y documentar las decisiones fiscales relevantes.
- Concilia ingresos, CFDI, depósitos bancarios y declaraciones. Identifica diferencias y conserva una explicación documentada.
- Revisa deducciones y materialidad. Cada gasto debe relacionarse con la actividad, cumplir requisitos fiscales y estar respaldado por evidencia de que la operación ocurrió.
- Analiza pérdidas fiscales recurrentes. Integra papeles de trabajo que acrediten su origen, actualización, amortización y soporte contable.
- Verifica retenciones. Confirma que los importes retenidos a trabajadores o terceros hayan sido declarados y enterados correctamente.
- Controla operaciones de comercio exterior. Alinea pedimentos, facturas, inventarios, regulaciones no arancelarias y registros contables.
- Valida proveedores. Revisa la situación fiscal y conserva contratos, entregables, comunicaciones y comprobantes de pago.
- Organiza un expediente de auditoría. Reúne declaraciones, balanzas, auxiliares, CFDI, contratos, estados de cuenta y papeles de trabajo de los conceptos con mayor riesgo.
- Mantén activo el Buzón Tributario y revisa sus medios de contacto. Una notificación puede activar plazos legales que no conviene dejar correr.
¿Qué hacer si ya inició una revisión fiscal?
Si recibes una notificación, identifica el tipo de facultad de comprobación, el periodo revisado, la información solicitada y el plazo para responder. No conviene entregar documentos sin una revisión previa de consistencia ni dejar requerimientos sin atender. Cuando exista desacuerdo con hechos u omisiones señalados por la autoridad, PRODECON ofrece servicios gratuitos de asesoría y mecanismos como los acuerdos conclusivos. La estrategia concreta debe definirse con base en el procedimiento aplicable y la documentación disponible.
Consideraciones
- Aunque las auditorías por muestreo reducen carga administrativa, pueden dejar fuera irregularidades menores si no se seleccionan bien las partidas.
- La transparencia depende de que el SAT mantenga actualizados y accesibles los criterios de fiscalización.
- Los contribuyentes deben estar atentos a la publicación del Plan Maestro anual para conocer los sectores y prácticas bajo mayor escrutinio.
Comentarios finales
El Plan Maestro de Fiscalización 2026 representa un esfuerzo del SAT por modernizar y transparentar los procesos de auditoría, ofreciendo mayor certidumbre jurídica a los contribuyentes. Al limitar las revisiones a una sola auditoría por contribuyente, introducir auditorías por muestreo y agilizar devoluciones, se busca un equilibrio entre la necesidad de recaudar de manera eficiente y el respeto a los derechos de quienes cumplen con sus obligaciones fiscales.
En términos prácticos, este enfoque fortalece la confianza en la autoridad tributaria, reduce la carga administrativa y promueve un ambiente de inversión más equitativo. Sin embargo, el éxito de estas medidas dependerá de que el SAT mantenga una comunicación clara y constante sobre los criterios de fiscalización y que los contribuyentes se mantengan informados y preparados para cumplir con las nuevas reglas.