L.C. César Aguilar Aguilar
El 13 de junio de 2021, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) difundió en su portal de internet el minisitio “Tasas Efectivas de ISR de Grandes Contribuyentes”, donde publica información sobre las tasas efectivas de impuesto pagadas por diversas industrias, analizadas por la Administración General de Grandes Contribuyentes.
Esta publicación se basa en el artículo 33 del Código Fiscal de la Federación (CFF), que faculta a la autoridad fiscal para dar a conocer parámetros de referencia sobre utilidades, deducciones o tasas efectivas de impuestos según el sector económico.
¿Qué son las tasas efectivas de ISR?
Las tasas efectivas corresponden a un porcentaje que resulta de dividir el ISR efectivamente pagado entre los ingresos acumulables de un contribuyente.
El objetivo de estas tasas es permitir que los grandes contribuyentes evalúen si su nivel de pago de impuestos está alineado con el promedio de su sector.
El SAT las emplea como herramienta de vigilancia y para fomentar la corrección voluntaria de posibles diferencias fiscales.
¿Por qué el SAT publica estos parámetros?
El fundamento se encuentra en el artículo 33, primer párrafo, fracción I, inciso i) del Código Fiscal de la Federación. Esta disposición permite dar a conocer periódicamente parámetros de referencia relacionados con utilidad, conceptos deducibles y tasas efectivas de impuesto, considerando el sector económico o la industria.
En su comunicado del 19 de marzo de 2026, el SAT señaló que los parámetros correspondientes a los ejercicios 2022 y 2023 se obtuvieron con información disponible en sus bases institucionales, entre ella declaraciones anuales, dictámenes fiscales, información sobre la situación fiscal, declaraciones informativas, CFDI y pedimentos. La autoridad también indicó que ha contactado mediante el Buzón Tributario a contribuyentes ubicados por debajo de los parámetros para promover la corrección voluntaria mediante declaraciones complementarias.
Punto clave del contador: una tasa inferior al parámetro no demuestra por sí sola una omisión. Sí es una señal para conciliar cifras, identificar el motivo de la diferencia y conservar evidencia suficiente.
¿Qué publicó el SAT en 2026?
La tercera publicación de 2026 comprendió 40 actividades económicas de los ejercicios fiscales 2022 y 2023, dentro del padrón de Grandes Contribuyentes. El comunicado oficial identificó ocho sectores:
- Comercio al por mayor.
- Comercio al por menor.
- Construcción.
- Electricidad, agua y suministro de gas por ductos al consumidor final.
- Industrias manufactureras.
- Minería.
- Servicios financieros y de seguros.
- Servicios inmobiliarios y de alquiler de bienes muebles e intangibles.
La cifra aplicable a cada empresa debe consultarse por actividad económica y ejercicio. No conviene utilizar el porcentaje de otra actividad, aun cuando el giro parezca parecido, porque la comparación del SAT parte de la actividad económica registrada.
Cómo revisar tu tasa efectiva de ISR paso a paso
1. Confirma la actividad económica
Verifica la actividad económica preponderante registrada en el RFC y localiza la misma descripción en el minisitio del SAT.
2. Identifica el ejercicio
Compara cada año con su propio parámetro. No mezcles cifras de ejercicios distintos.
3. Calcula tu indicador
Divide el ISR causado del ejercicio entre los ingresos acumulables del mismo periodo. Conserva la integración de ambos importes.
4. Compara y explica
Si el resultado es inferior al parámetro, cuantifica la diferencia y analiza sus causas contables y fiscales.
5. Reúne soportes
Integra papeles de trabajo, conciliación contable-fiscal, declaraciones, CFDI, contratos y evidencia de deducciones, pérdidas o estímulos que expliquen el resultado.
6. Evalúa la corrección
Antes de presentar una complementaria, valida si existe un error real. La comparación es un punto de control, no un sustituto del análisis técnico del caso.
Sectores y actividades incluidas
El SAT agrupa a los contribuyentes por actividad económica preponderante registrada en el RFC.
Las publicaciones abarcan 302 actividades económicas en 17 sectores (2016–2023), incluyendo:
- Industrias manufactureras
- Comercio al por mayor y al por menor
- Transportes, correos y almacenamiento
- Servicios profesionales, científicos y técnicos
- Información en medios masivos
- Agricultura, ganadería, pesca y caza
- Energía y servicios de alojamiento, entre otros
Emisiones 2021, 2023 y 2026
A partir de 2021 y 2023 se hicieron 5 actualizaciones de estas tasas efectivas que abarcó de los años 2016 a 2019, durante 2023, el SAT ha publicado en el minisitio mencionado, pero ahora referidas a los años 2020 y 2021, con un total de 8 actualizaciones.
Sobre el particular, con fecha 20 de febrero de 2026, se publica la “Primera Emisión 2026” de estas tasas efectivas, que abarca 40 industrias, y que a continuación se reproducen de manera integrada con las tasas de las emisiones anteriores incluyendo los años de 2022 y 2023.
Importancia para los contribuyentes
- Las tasas efectivas ayudan a tener una comparación sectorial: Las empresas pueden verificar si su tasa efectiva está dentro del rango esperado.
- Detección de riesgos: Una tasa muy inferior al promedio puede ser señal de riesgo impositivo y atraer la atención del SAT.
- Corrección voluntaria: Antes de que inicie un proceso de fiscalización, los contribuyentes pueden ajustar su situación.
¿Aplican a todos los contribuyentes?
Las tasas efectivas de ISR que publica el SAT están diseñadas principalmente para grandes contribuyentes, es decir, empresas con ingresos elevados y operaciones de gran escala que forman parte de sectores estratégicos de la economía.
Se enfocan en grandes contribuyentes por lo siguiente:
- Representan una parte muy significativa de la recaudación total del ISR en México.
- El SAT busca transparentar cómo contribuyen estos sectores y detectar posibles riesgos de evasión o planeación fiscal agresiva.
- La comparación sectorial ayuda a identificar empresas que pagan mucho menos que el promedio de su industria.
- Las tasas efectivas de ISR pueden aplicarse a todos los contribuyentes en general aunque no directamente. Las publicaciones del SAT no establecen tasas para personas físicas ni para pequeños contribuyentes (como los del Régimen Simplificado de Confianza o RIF), sin embargo, cualquier empresa puede usarlas como referencia para entender cómo se mide la carga fiscal en su sector, aunque la vigilancia y corrección voluntaria está dirigida a los grandes contribuyentes.
En conclusión, las tasas efectivas de ISR que publica el SAT son un mecanismo de transparencia y control enfocado en los grandes contribuyentes, pues permiten comparar la carga fiscal real de cada empresa con el promedio de su sector. No constituyen un impuesto adicional, sino un indicador de referencia que busca fomentar la corrección voluntaria y prevenir prácticas de evasión o planeación fiscal agresiva. Aunque están dirigidas principalmente a empresas de gran escala, también ofrecen a cualquier contribuyente una guía útil para evaluar si su nivel de cumplimiento se encuentra dentro de parámetros razonables frente a su actividad económica.