L.C. César Aguilar Aguilar
El 16 de febrero de 2026, se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) un decreto que otorga un estímulo fiscal a la producción cinematográfica y audiovisual en México.
Este esquema, basado en un crédito fiscal transferible aplicable al Impuesto Sobre la Renta (ISR), busca incentivar la inversión, el empleo especializado y fortalecer la cadena productiva del sector creativo. A diferencia de los subsidios directos, el crédito puede transferirse y alcanzar hasta el 30% del costo del proyecto, con un tope de 40 millones de pesos, bajo reglas de control y límites presupuestarios.
El decreto responde a la política estatal de fomentar el desarrollo económico y reconoce la importancia estratégica de las industrias creativas según el Plan Nacional de Desarrollo y el Programa Sectorial de Cultura 2025-2030.
1. Sujetos que pueden acceder al estímulo
En términos generales, el estímulo se otorga a personas físicas y morales residentes en México, así como a residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente, siempre que se dediquen a la producción cinematográfica o audiovisual y realicen el proyecto en territorio nacional.
Las personas físicas y morales que pretendan acceder al estimulo fiscal deben estar inscritos en el RFC y al corriente en sus obligaciones fiscales.
Cuando el proyecto sea realizado por un residente en el extranjero sin establecimiento permanente, debe cumplirse lo siguiente:
- Debe producirse a través de una persona física o moral residente en México.
- Debe cumplir con los requisitos sustantivos del estímulo.
Esto asegura que el estímulo tenga un impacto económico local y sea administrado por un contribuyente nacional.
2. Proyectos que califican
- Producciones realizadas en territorio nacional.
- Obras de carácter cinematográfico o audiovisual (largometrajes, cortometrajes, series, documentales).
- El proyecto debe contar con registro ante el Instituto Mexicano de Cinematografía (IMCINE) o la autoridad cultural correspondiente.
3. Beneficio fiscal
- Crédito fiscal transferible del 30% del ISR aplicable a los gastos de producción.
- Una novedad respecto a estímulos de años anteriores es que puede ser cedido a otros contribuyentes, lo que permite financiar proyectos mediante la venta del crédito.
- Cupo limitado anual: el decreto establece un techo presupuestal para el monto total de créditos otorgados cada año.
4. Condiciones administrativas
- Presentar solicitud formal ante el SAT y cumplir con los plazos establecidos en el DOF.
- Entregar informes de avance y comprobación de gastos para validar la aplicación del estímulo.
- Mantener transparencia en la contabilidad y permitir auditorías fiscales.
5. Montos mínimos de inversión en territorio nacional
El decreto establece umbrales mínimos de gasto para asegurar que el estímulo se destine a proyectos con impacto económico relevante.
| Tipo de proyecto o proceso | Inversión mínima en México |
| Largometraje narrativo o de animación / capítulo de serie narrativa o animada | Mx$40 millones |
| Largometraje documental o serie documental | Mx$20 millones |
| Procesos de animación, efectos visuales o postproducción | Mx$5 millones por proceso |
6. Monto del estímulo fiscal
El estímulo consiste en un crédito fiscal contra ISR hasta por el 20% del costo del proyecto con un tope de $40 millones por proyecto y beneficiario.
7. Concepto de costo total del proyecto
El costo total incluye erogaciones realizadas en México en las siguientes etapas:
- Desarrollo
- Preproducción
- Producción
- Postproducción
- Entrega final
Solo se consideran gastos:
- Realizados en territorio nacional.
- Indispensables para la ejecución técnica, creativa o logística del proyecto.
8. Definición de los tipos de proyecto
El proyecto cinematográfico se refiere a:
- Producciones de largometraje.
- Destinadas primordialmente a exhibición en salas de cine.
El proyecto audiovisual incluye:
- Series.
- Miniseries.
- Animación.
- Proyectos con efectos visuales.
- Contenidos para plataformas digitales u otros medios.
9. Mecánica de aplicación y transferencia del crédito fiscal
El estímulo establece la forma en que el crédito fiscal autorizado puede ser utilizado por el beneficiario. A diferencia de otros estímulos fiscales tradicionales, este esquema se basa en un crédito transferible, lo que permite que el beneficio genere liquidez para la productora y, al mismo tiempo, impacte a otros contribuyentes del ISR.
El artículo regula tres posibles destinos del crédito fiscal:
- Transferencia a proveedores relacionados con la producción.
- Transferencia a otros contribuyentes del ISR.
- Aplicación directa por el propio beneficiario.
Además, establece restricciones, controles y reglas de acumulación.
10. Naturaleza fiscal del estímulo
Se establece el tratamiento fiscal del estímulo, señala que el crédito fiscal otorgado
- No se considera ingreso acumulable para efectos del impuesto sobre la renta.
- No puede generar devolución, deducción, compensación, acreditamiento ni saldo a favor.
11. Entrada en vigor, vigencia y emisión de lineamientos
El decreto entró en vigor el 17 de febrero de 2026 y tendrá vigencia hasta el 30 de septiembre de 2030. Esto implica que el estímulo tendrá una duración aproximada de cuatro años y siete meses.
En conclusión, este estímulo fiscal representa una herramienta estratégica para fortalecer la producción cinematográfica y audiovisual en México, ya que no solo incentiva la inversión privada mediante un crédito fiscal transferible, sino que también busca garantizar que los proyectos se realicen en territorio nacional con transparencia y cumplimiento fiscal, contribuyendo así al desarrollo cultural y económico del país