L.C. César Aguilar Aguilar
¿Tus pagos provisionales de ISR están consumiendo liquidez con base en una rentabilidad que tu empresa ya no espera alcanzar? La legislación mexicana permite que ciertas personas morales soliciten al SAT autorización para aplicar un coeficiente de utilidad menor durante el segundo semestre. La clave está en demostrar, con cifras y documentación, que el coeficiente utilizado resulta superior al estimado para el ejercicio.
En esta guía encontrarás qué significa la disminución del coeficiente de utilidad, quién puede solicitarla, qué plazo debe considerar, cuáles son los documentos del trámite y qué riesgos existen si al cierre del ejercicio la reducción fue mayor de lo que correspondía.
¿Qué es la disminución del coeficiente de utilidad?
Las personas morales del régimen general calculan sus pagos provisionales mensuales de ISR mediante un coeficiente de utilidad determinado con información de ejercicios anteriores. Si durante el año cambian las condiciones del negocio, ese coeficiente histórico puede dejar de representar la utilidad que realmente se espera obtener.
La disminución del coeficiente de utilidad es la autorización que permite aplicar un coeficiente menor para determinar pagos provisionales del segundo semestre, siempre que el contribuyente estime que el coeficiente que viene usando será superior al del ejercicio al que corresponden los pagos.
¿Cómo se presenta?
El contribuyente deberá llenar (de acuerdo con la ficha 29/ISR del Catálogo de Servicios y Trámites del SAT) el Formato 34 Solicitud de Autorización para disminuir el monto de pagos provisionales, adjuntando escrito libre en el que se detalle la información siguiente:
- Papel de trabajo donde refleje el procedimiento de cálculo y que incluya los conceptos que se consideraron para determinar los pagos provisionales del ISR ya efectuados de enero al mes de junio, en su caso, o hasta el mes inmediato anterior a aquel por el que se solicite la disminución del monto del pago provisional.
- Si se realiza la aplicación de un acreditamiento, reducción, exención o estímulo fiscal en los pagos provisionales, también deberá reflejarlo en el papel de trabajo.
- El monto de la participación de los trabajadores en las utilidades pagadas en el ejercicio en el cual se solicita la disminución de pagos provisionales, correspondiente a las utilidades generadas.
- En el caso de pérdidas fiscales pendientes de aplicar se deberá manifestar su procedencia y aplicación.
- Si se solicita la disminución de pagos provisionales de algún mes posterior a julio del ejercicio de que se trate, la información de los datos solicitados en el apartado 6 de la forma oficial 34, deberá corresponder a los importes acumulados al mes inmediato anterior al que se solicita la disminución del pago provisional.
- Señalar el ejercicio del cual proviene el coeficiente de utilidad utilizado para la determinación de los pagos provisionales efectuados.
¿Dónde se presenta?
De acuerdo con la Ficha 29/ISR, la presentación de esta solicitud puede hacerse en línea, dentro del portal del SAT.
El trámite también puede presentarse de forma presencial, en las oficinas de recaudación del SAT, los días y horarios siguientes: Lunes a Viernes de 8:30 a 15:00 hrs. en la Oficialía de partes de Recaudación.
Resolución
Derivado del trámite, se obtendrá la resolución de autorización, requerimiento de documentación o información u oficio de rechazo. De acuerdo con la ficha de trámite referida, el SAT tiene un plazo de 3 meses para resolver, aunque la experiencia ha demostrado que el tiempo de resolución es mucho menor.
Seguimiento a la autorización de disminución
Cuando con motivo de la autorización para disminuir los pagos provisionales resulte que los pagos provisionales se hubieran cubierto en cantidad menor a la que les hubiera correspondido, se cubrirán recargos por la diferencia entre los pagos realizados aplicando el coeficiente menor y los que les hubieran correspondido de no haber aplicado dicho coeficiente, mediante la declaración complementaria respectiva.
La disminución del coeficiente de utilidad puede proteger el flujo de efectivo de una empresa cuando los resultados del año ya no justifican seguir pagando ISR con base en un coeficiente histórico más alto. Sin embargo, el beneficio depende de una proyección realista, un expediente completo y el cumplimiento oportuno del trámite.
Antes de presentar la solicitud, concilia la información contable y fiscal, confirma el plazo exacto y descarga la versión vigente del Formato 34 y de la ficha 29/ISR. Así reduces el riesgo de requerimientos, rechazo o diferencias con recargos al cierre.