L.C. César Aguilar Aguilar
Un cambio de socio, una transmisión de acciones o una modificación en la estructura corporativa no termina con el acta de asamblea. También puede activar una obligación ante el SAT. En esta guía encontrarás qué informa el aviso, quién debe presentarlo, cuál es el plazo y cómo abordar el concepto de control efectivo sin confundirlo con otras obligaciones fiscales.
Llevar al día la información corporativa ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ayuda a que el Registro Federal de Contribuyentes refleje quiénes integran la persona moral y, cuando corresponda, quiénes tienen capacidad real de decisión. El punto clave es no esperar a una revisión: cuando existe una modificación o incorporación, el plazo empieza a correr desde que ocurre el movimiento
¿Qué es el aviso de socios y accionistas?
Es el trámite mediante el cual una persona moral actualiza ante el SAT la información de sus socios, accionistas, asociados y demás personas que forman parte de su estructura orgánica, cualquiera que sea la denominación utilizada por la legislación o los estatutos aplicables.
El fundamento general está en el artículo 27 del Código Fiscal de la Federación (CFF). Para la operación práctica del trámite, el SAT remite a la regla vigente de la Resolución Miscelánea Fiscal y a la ficha de trámite 295/CFF del Anexo correspondiente.
Interpretaciones
Debido a lo anterior, se puede interpretar el alcance de este supuesto para la presentación del aviso de referencia. Esto implicaría considerar dos opciones:
1. Considerar lo dispuesto por la exposición de motivos en la interpretación.
Respecto a esta primer alternativa, el Ejecutivo señalaba en la exposición de motivos para la reforma de 2021 lo siguiente:
No se omite señalar que dentro del supuesto a que se refiere el artículo 27, apartado B, fracción VI del citado Código, no están comprendidas las personas morales que su constitución (contrato) o la finalidad, es distinta a la de una persona moral con actividades económicas y que inclusive sus integrantes no participan de una responsabilidad solidaria dentro de dicha organización y, por lo tanto, no reúnen la característica de socios, accionistas, asociados o cualquier otra denominación con la que se reconocida la figura de sus integrantes.
De lo anterior se interpreta que el control efectivo se define como lo hace el Artículo 26, fracción X, del CFF en donde se trata el tema de responsabilidad solidaria de socios o accionistas. Ahí, en el penúltimo párrafo de la fracción se indica que la responsabilidad solidaria “únicamente será aplicable a los socios o accionistas que tengan o hayan tenido el control efectivo de la sociedad”. El siguiente párrafo señala que se entenderá por control efectivo la capacidad de una persona o grupo de personas, de llevar a cabo cualquiera de los actos siguientes:
- Imponer decisiones en las asambleas generales de accionistas, de socios u órganos equivalentes, o nombrar o destituir a la mayoría de los consejeros, administradores o sus equivalentes, de una persona moral.
- Mantener la titularidad de derechos que permitan ejercer el voto respecto de más del cincuenta por ciento del capital social de una persona moral.
- Dirigir la administración, la estrategia o las principales políticas de una persona moral, ya sea a través de la propiedad de valores, por contrato o de cualquier otra forma.
2. Tomar la definición referida en la regla 2.5.23. de la RMF
La segunda alternativa es atender a la regla 2.5.23. de la RMF. Para ello, a su vez se deberá remitir al concepto de “control” que establece la Ley del Mercado de Valores (LMV) en su Artículo 2, fracción III:
La capacidad de una persona o grupo de personas, de llevar a cabo cualquiera de los actos siguientes:
- Imponer, directa o indirectamente, decisiones en las asambleas generales de accionistas, de socios u órganos equivalentes, o nombrar o destituir a la mayoría de los consejeros, administradores o sus equivalentes, de una persona moral.
- Mantener la titularidad de derechos que permitan, directa o indirectamente, ejercer el voto respecto de más del cincuenta por ciento del capital social de una persona moral.
- Dirigir, directa o indirectamente, la administración, la estrategia o las principales políticas de una persona moral, ya sea a través de la propiedad de valores, por contrato o de cualquier otra forma.”
El aviso de socios y accionistas no es un trámite aislado. Es el punto de conexión entre los actos corporativos y la información fiscal de la persona moral. Presentarlo dentro del plazo, con documentos consistentes y una lectura correcta del control efectivo reduce aclaraciones y fortalece la trazabilidad de las decisiones de la empresa.
Si hubo un cambio reciente en la estructura de tu sociedad, revisa hoy la fecha del movimiento, concilia los porcentajes y confirma qué documentación exige el aplicativo vigente del SAT. Una actualización oportuna evita que un cambio corporativo se convierta en una contingencia fiscal.