L.C. César Aguilar Aguilar
El impuesto mínimo global surge como respuesta a la erosión de bases fiscales por parte de multinacionales y busca garantizar una tasa efectiva mínima del 15%.
En México, sus implicaciones incluyen un aumento moderado en la recaudación, reducción de incentivos para trasladar utilidades a paraísos fiscales y la necesidad de fortalecer la administración tributaria.
Principales antecedentes
Origen internacional
En octubre de 2021, la OCDE y el G20 alcanzaron un acuerdo histórico denominado Marco Inclusivo sobre BEPS, con dos pilares. El Pilar 2 establece un impuesto mínimo global del 15% sobre utilidades de multinacionales con ingresos superiores a 750 millones de euros.
Motivación
La digitalización y el uso de estructuras fiscales agresivas habían erosionado la base imponible de muchos países. El impuesto busca frenar la competencia fiscal desleal y asegurar que las grandes corporaciones contribuyan de manera justa.
Adopción
Más de 130 países se comprometieron, incluyendo México y la mayoría de Latinoamérica. Sin embargo, la distribución de beneficios es desigual: 60–70% de la recaudación irá a países del G7, mientras que Latinoamérica recibirá entre 3–15%
¿Cómo funciona la recaudación en México?
En México, la recaudación del impuesto mínimo global funciona a través de la llamada “regla de inclusión de ingresos” (Income Inclusion Rule), que obliga a las empresas multinacionales mexicanas a pagar la diferencia cuando sus filiales en el extranjero tributan por debajo del 15%. Legalmente, este impuesto está establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) y en disposiciones fiscales que incorporan el estándar internacional GloBE de la OCDE desde 2024.
- Tasa mínima efectiva: 15% sobre la utilidad contable de las multinacionales con ingresos superiores a 750 millones de euros.
- Mecanismo principal:
- Si una filial mexicana paga menos del 15% en otro país, México cobra la diferencia.
- Esto se hace mediante la declaración GloBE, que incluye información detallada de las operaciones globales de la empresa.
- Ejemplo práctico:
- Una empresa mexicana con subsidiaria en Irlanda que paga solo 10% de impuestos deberá cubrir el 5% adicional en México.
- Autoridad fiscal: El SAT revisa la declaración GloBE y determina el monto a recaudar.
Marco legal en México
- Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR): Se incorporaron disposiciones específicas para aplicar el impuesto mínimo global a partir de 2024.
- Reglas internacionales: México adoptó el Pilar II de la OCDE/G20 BEPS, que establece el estándar GloBE.
- Declaración fiscal: Las empresas deben presentar información adicional para que la autoridad evalúe el cálculo de obligaciones en cada país.
- Jurisdicciones aplicables: México es parte de las 55 jurisdicciones que ya implementaron el impuesto desde enero de 2024
Implicaciones en México
- Recaudación adicional: México podría captar ingresos adicionales, aunque moderados, ya que la mayor parte de las ganancias de multinacionales se concentran en economías avanzadas.
- Inversión extranjera: Al reducir la ventaja de trasladar operaciones a jurisdicciones de baja tributación, se incentiva mantener inversiones en México.
- Empresas mexicanas con filiales en el extranjero: Si pagan menos del 15% en otro país, deberán cubrir la diferencia en México.
- Desafíos administrativos: La autoridad fiscal mexicana debe coordinarse con otras jurisdicciones para evitar doble imposición y garantizar cumplimiento.
- Competitividad fiscal: México pierde margen para ofrecer incentivos tributarios agresivos, pero gana en transparencia y estabilidad.
Implicaciones en Latinoamérica
- Impacto limitado: La región recibirá una fracción pequeña de la recaudación global, lo que limita su capacidad de financiar políticas públicas.
- Reducción de paraísos fiscales: Países del Caribe pierden atractivo como destinos de inversión.
- Oportunidad regional: Puede fortalecer la cooperación fiscal y reducir la competencia desleal entre países que bajaban impuestos para atraer inversión.
- Reto institucional: Muchos países carecen de sistemas robustos para fiscalizar multinacionales, lo que puede limitar la efectividad del impuesto.
Comentarios finales
El impuesto mínimo global representa un cambio profundo en el diseño fiscal internacional: busca frenar la competencia desleal entre países y garantizar que las grandes multinacionales tributen al menos un 15% de sus utilidades.
En México y Latinoamérica, sin embargo, sus efectos serán más de disciplina y transparencia que de recaudación significativa. La región recibirá solo una fracción de los ingresos globales, pero ganará en estabilidad al reducir la fuga de capitales hacia paraísos fiscales y al fortalecer la cooperación regional.
La reflexión clave es que este impuesto no resolverá por sí solo los retos fiscales de nuestros países; más bien, abre la oportunidad de modernizar las administraciones tributarias, cerrar brechas de evasión y construir sistemas más equitativos que permitan financiar el desarrollo con mayor justicia.