L.C.C. César Aguilar Aguilar
Desde hace algún tiempo, la autoridad fiscal ha llevado a cabo procedimientos que han sido instrumentados para efectuar ciertas revisiones a los contribuyentes.
Estos procedimientos se incluyen como parte de programas de “cobro persuasivo” de la autoridad fiscal, sustentados en el artículo 33 del Código Fiscal de la Federación (CFF), donde se exhorta a los contribuyentes a que autocorrijan voluntariamente las diferencias e inconsistencias detectadas por la autoridad en los datos manifestados, tanto en declaraciones presentadas, así como CFDI emitidos o recibidos. En este artículo te contamos todo lo que debes saber sobre la Vigilancia Profunda y cómo estar preparado en caso de ser citado.
¿Qué es la Vigilancia Profunda del SAT?
La Vigilancia Profunda del SAT es un programa implementado por el Servicio de Administración Tributaria de México con el objetivo de identificar y corregir inconsistencias o discrepancias en las declaraciones fiscales de los contribuyentes. A través de sofisticados sistemas informáticos, el SAT analiza una gran cantidad de datos para detectar posibles omisiones, errores o diferencias entre la información proporcionada por los contribuyentes y la que se encuentra en las bases de datos del SAT y de terceros.
Este mecanismo incluye el monitoreo constante de la información financiera, declaraciones y movimientos de los contribuyentes, utilizando herramientas tecnológicas avanzadas, como el análisis de grandes volúmenes de datos (big data) y sistemas de inteligencia artificial.
La Vigilancia Profunda busca también aumentar la eficiencia en la recaudación de impuestos.
¿Cómo funciona el proceso de Vigilancia Profunda?
El SAT utiliza diversos métodos para llevar a cabo la Vigilancia Profunda, entre ellos:
- Análisis de datos: se comparan los datos de las declaraciones presentadas con información proveniente de facturas electrónicas, declaraciones informativas, pagos realizados, entre otros.
- Modelos de riesgo: se utilizan algoritmos para identificar patrones y comportamientos atípicos que puedan indicar un posible incumplimiento fiscal.
- Cruce de información: se vincula la información del SAT con datos de otras instituciones, como el IMSS, INFONAVIT o bancos.
¿Qué dice la ley?
Artículo 33.CFF– Las autoridades fiscales para el mejor cumplimiento de sus facultades, estarán a lo siguiente:
I. Proporcionarán asistencia gratuita a los contribuyentes y ciudadanía, procurando:
b) Mantener oficinas en diversos lugares del territorio nacional que se ocuparán de orientar y auxiliar a los contribuyentes en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales; “invitarlos a acudir a dichas oficinas con el objeto de poder orientarles en cuanto a la corrección de su situación fiscal para el correcto cumplimiento de sus obligaciones fiscales”; orientarles y auxiliarles a través de medios electrónicos, poniendo a su disposición el equipo para ello.
[…]
El Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general, establecerá los términos, condiciones y procedimientos para que los contribuyentes puedan acogerse a estos programas, sin que por este hecho se considere que las autoridades inician el ejercicio de sus facultades de comprobación.
¿Por qué el SAT inicia una Vigilancia Profunda?
El SAT inicia una Vigilancia Profunda por diversas razones, todas ellas relacionadas con la necesidad de garantizar que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones fiscales de manera correcta. Las principales causas por las que el SAT podría iniciar una Vigilancia Profunda son:
- Inconsistencias en la información: Se detectan diferencias entre los datos declarados por el contribuyente y la información que el SAT tiene en sus bases de datos, provenientes de facturas electrónicas, declaraciones informativas, pagos, etc.
- Patrones atípicos: Los sistemas del SAT identifican comportamientos o patrones que se desvían de lo normal para un contribuyente en particular, lo que puede indicar un posible incumplimiento fiscal.
- Comparación con otros contribuyentes: Se realizan análisis comparativos entre los datos de un contribuyente y los de otros similares, lo que puede revelar diferencias significativas y generar sospechas.
- Información proveniente de terceros: El SAT cruza información con otras instituciones como el IMSS, INFONAVIT o bancos, y al encontrar discrepancias, puede iniciar una Vigilancia Profunda.
- Denuncias: Si alguien presenta una denuncia en contra de un contribuyente, el SAT puede iniciar una investigación más a fondo.
Proceso para iniciar una Vigilancia Profunda
El SAT, a través del buzón tributario, notifica un oficio invitación en el cual solicita al contribuyente acudir de manera presencial a las instalaciones de la Administración Desconcentrada de Recaudación (ADR), en una fecha y hora programada, para una entrevista de vigilancia profunda o para una entrevista de vigilancia profunda realizada por la ADR a través de medios electrónicos; a la cual deberá el contribuyente ingresar en la liga o dirección electrónica señalada en el propio oficio, mediante la conexión a la sesión a través de una herramienta digital.
Al recibir la notificación de un oficio invitación de entrevista de vigilancia profunda, el contribuyente tiene la opción de atender o no la invitación ya que la misma no es un acto vinculante que origine la imposición de alguna sanción.
Cuando la entrevista es presencial se solicita al contribuyente, ya sea persona física o moral, acudir con sus identificaciones oficiales o, en su caso, con poder del representante legal que acude a la entrevista.
En el caso de ser por medios electrónicos, las identificaciones se proporcionarán vía correo electrónico.
La finalidad de las entrevistas es conocer las omisiones, diferencias o inconsistencias identificadas en el cumplimiento de las obligaciones fiscales, además de proporcionar orientación al término de la entrevista por parte del personal de la autoridad fiscal para realizar las correcciones o aclaraciones, en su caso, en un plazo de 10 días hábiles posteriores a la entrevista.
Supuestos por los que se lleva a cabo una revisión profunda
Los siguientes supuestos pueden originar una revisión profunda ya que la autoridad fiscal considera que puede haber posibles omisiones:
- Ingresos manifestados en la declaración anual.
- Diferencias entre CFDI recibidos contra las deducciones por gastos y compras.
- Diferencias entre los ingresos declarados e ingresos facturados.
- Diferencias en las retenciones de sueldos y salarios contra lo enterado determinadas con base en los CFDI de nómina.
- Inconsistencias en las retenciones efectuadas a terceros y las pagadas.
- Pagos a proveedores que están en el supuesto del artículo 69-B del CFF.
- CFDI cancelados incorrectamente.
- Método incorrecto de pago en el CFDI.
Consecuencias y recomendaciones
Aunque, como ya se mencionó, conforme al artículo 33 del CFF, el programa de vigilancia profunda del SAT no implica el ejercicio de facultades de comprobación por parte de la autoridad, por lo que asistir a la entrevista no es obligatorio, pero se recomienda hacerlo para conocer las diferencias detectadas por la autoridad fiscal para en su caso corregirlas o desvirtuarlas.
Por lo anterior, al atender una invitación conforme al programa de revisión profunda se pueden evitar posibles consecuencias en el futuro, como la aplicación de facultades de comprobación con la consecuente imposición de infracciones, multas o créditos fiscales.
Recomendaciones para enfrentar una vigilancia profunda
Recibir una notificación de Vigilancia Profunda puede generar incertidumbre. Sin embargo, al seguir estas recomendaciones, podrás afrontar este proceso de manera más tranquila y efectiva:
Antes de la cita:
- Reúne toda la documentación: junta todas las facturas, recibos, contratos y cualquier otro documento relacionado con tus operaciones fiscales.
- Comprende las inconsistencias: lee detenidamente la notificación y trata de identificar las áreas que el SAT está revisando.
- Busca asesoría profesional: un contador público certificado te puede ayudar a entender el proceso y a preparar la documentación necesaria.
Durante la cita:
- Sé puntual y respetuoso: llegar a tiempo y mostrar una actitud colaborativa es fundamental.
- Sé claro y conciso: explica tus operaciones de manera sencilla y clara, evitando tecnicismos innecesarios.
- Pregunta si no entiendes algo: no dudes en solicitar aclaraciones si no comprendes alguna pregunta o comentario del auditor.
- No ocultes información: proporciona toda la información que te sea solicitada, incluso si crees que podría perjudicarte. Ocultar información puede agravar la situación.
- Mantén la calma: una actitud tranquila te permitirá pensar con claridad y responder de manera efectiva.
Después de la cita:
- Realiza las correcciones necesarias: si el auditor identifica errores o omisiones, realiza las correcciones lo antes posible.
- Solicita una copia del acta: pide una copia del acta de la visita para tener un registro de lo tratado.
- Pregunta sobre los siguientes pasos: aclara cualquier duda sobre el proceso y los plazos para resolver las inconsistencias.
Seguridad fiscal: asegura tu cumplimiento con el SAT
La seguridad fiscal no es solo un término; es una práctica que te permite operar de manera tranquila y en cumplimiento con las disposiciones fiscales. Al estar al día con tus obligaciones tributarias, evitas problemas legales, financieras y operativas.
La Vigilancia Profunda del SAT es una herramienta fundamental para alcanzar esta seguridad. Al participar en este programa, tienes la oportunidad de:
- Corregir errores a tiempo: identificar y subsanar cualquier inconsistencia en tus declaraciones antes de que se conviertan en problemas mayores.
- Evitar sanciones: al regularizar tu situación fiscal, evitas multas y recargos que podrían afectar tu patrimonio.
- Fortalecer tu relación con el SAT: estableces una relación de confianza y colaboración con la autoridad fiscal.
- Operar con tranquilidad: te aseguras de que tu negocio esté en regla y puedas enfocarte en su crecimiento.
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