Por: L.C. Luis Velasco.
¿Cuánto tiempo tengo para solicitar una factura electrónica?, ¿qué pasa cuando la factura no se pide en el momento de realizar una operación?, ¿el contribuyente está impedido de obtener el comprobante en cualquier otra situación? Conoce aquí los detalles.
Normativa Fiscal: ¿cuánto tiempo tengo para solicitar una factura electrónica?
En la práctica, existen innumerables situaciones en las que el contribuyente se ve impedido para solicitar el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) que respalda alguna operación por la compra de un bien o servicio; no obstante lo anterior, dicha situación no evitaría que el mismo contribuyente regrese con su proveedor para solicitarlo, ya que conforme con el artículo 29 del Código Fiscal de la Federación (CFF), cuando alguna ley fiscal así lo establezca, los contribuyentes tendrán la obligación de expedir comprobantes fiscales en los siguientes casos:
- Por los actos o actividades que realicen,
- por los ingresos que se perciban o
- por las retenciones de contribuciones que efectúen
En relación con lo anterior, el artículo 39 del Reglamento del CFF establece que los contribuyentes deberán remitir al Servicio de Administración Tributaria (SAT) o al proveedor de certificación del CFDI autorizado el CFDI a más tardar dentro de las veinticuatro horas siguientes a que haya tenido lugar la operación, acto o actividad de la que derivó la obligación de expedirlo.
Adicionalmente, conforme a la regla 2.7.2.9 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019, el PAC tiene un plazo de 72 horas después de la generación del documento para certificar el CFDI.
Consecuencias de no solicitar la factura electrónica en el plazo establecido
Como se mencionó antes, existen contribuyentes que no siempre solicitan la factura cuando se lleva a cabo la operación, sino que lo hacen en los meses siguientes, por lo que podrían enfrentarse a una negativa de emisión debido a que el proveedor seguramente ya consideró el monto de la operación en un CFDI con operaciones con público en general en el mes en que originalmente se llevó a cabo la operación.
Lo anterior pone de manifiesto una situación de riesgo en la que el contribuyente que solicita el CFDI no podría respaldar la deducción del monto pagado para fines del Impuesto Sobre la Renta (ISR) o no podría efectuar el acreditamiento para fines del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Para aclarar un poco lo anterior, la autoridad fiscal, en su portal, difundió un documento donde establece una serie de prácticas indebidas en la emisión de facturas que ha detectado, en el cual señala como una práctica indebida lo siguiente:
“Negar la factura argumentando que no se solicitó en el momento de la transacción. Se puede emitir con posterioridad, mientras sea en el mismo año en que se realizó la operación.”
Como podrá observarse, el criterio de la autoridad difiere un poco de lo dispuesto en el CFF y su reglamento; no obstante, el mismo criterio va en línea con lo establecido en el artículo 27, fracción XVIII y el artículo 147, fracción VIII de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR), la cual establece como requisito de deducción que la fecha de expedición de los comprobantes fiscales de un gasto deducible deberá corresponder al ejercicio por el que se efectúa la deducción.
Por lo cual, vale la pena revisar los criterios que tiene la autoridad en este sentido, sobre todo en los casos en los que sea realmente necesario acudir al proveedor de bienes o servicios, cuando por alguna razón no se obtuvo el comprobante correspondiente al momento de llevar a cabo la transacción.
Procedimiento para solicitar una factura electrónica
Para solicitar o recuperar una factura electrónica existen distintos servicios que te permiten hacer este proceso de forma rápida y sencilla, como el portal de trámites y servicios del SAT.
Esta herramienta gratuita sirve para que el emisor o el receptor puedan consultar los comprobantes electrónicos o descargar los CFDI para tener el control de todas las facturas emitidas como recibidas.
A continuación te detallamos el paso a paso para que accedas oportunamente a tus CFDI, evitando que el proceso te resulte abrumador.
- Ingresa al sitio web del SAT y dirígete a la ruta «Factura Electrónica» «Consultas» «Cancela y recupera tus facturas»
- Escribe tu RFC y contraseña o accede con tu e.firma
- Selecciona la opción «Consular facturas recibidas» y busca el comprobante que deseas solicitar como receptor.
- Para finalizar, haz clic en la opción «Descargar» para obtener el comprobante en formato PDF o XML ¡y listo!
Documentación requerida para la solicitud
Antes de hacer tu solicitud tienes que contar con tu e.firma o contraseña para el acceso. Si aún no eres usuario del portal, deberás darte de alta online en la opción «Trámites».
¿Es obligatorio emitir facturas electrónicas en todas las transacciones comerciales?
Sí, desde el 1 de enero de 2014 el uso de facturación electrónica se volvió una obligación para los contribuyentes en México, quienes tuvieron que adoptar este sistema para dejar atrás el uso de facturas tradicionales.
Ahora que ya conoces cuánto tiempo tengo para solicitar una factura electrónica, es momento de incorporar sistemas especializados con los que puedes agilizar esta actividad de manera automatizada.
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