Conciliación y generación de estado de cuenta del SAT con CFDI 3.3 y CFDI de pagos
Por: Roberto Colín
El Complemento de pagos es un documento que tiene por objetivo identificar los CFDI pagados de forma parcial y total, por lo que es muy importante analizar y conciliar cada CFDI con su REP. Conoce el proceso.
La factura de recepción de pagos (REP) —también denominada complemento de pagos— es un tipo de CFDI que nació con la implementación de la factura CFDI versión 3.3. Se trata de un documento que se debe emitir por cada pago recibido y relacionarse con un CFDI de ingresos.
En términos generales, la REP contiene los siguientes elementos:
- Cantidad pagada y fecha.
- Método de pago del documento relacionado con la clave PPD —pago en parcialidades o diferido— si el pago se realizó posteriormente a la emisión del comprobante.
- CFDI con el que está relacionado.
La REP permite identificar de una forma más sencilla los CFDI pagados de manera total o parcial. En cada uno de los complementos se deberán sumar los importes pagados con anterioridad hasta liquidar en su totalidad el CFDI.
Sin embargo, es importante analizar y conciliar los CFDI con sus REP, a fin de evitar las siguientes inconsistencias en los registros contables y fiscales:
a) REP fuera de plazo. Se debe emitir una vez que sea cobrada la factura con método de pago PPD y forma de pago 99.
b) CFDI sin REP. Obtener el UUID del XML del CFDI emitido o recibido con PPD y 99, y vincularlo con el UUID relacionado con el REP.
c) REP vinculada a CFDI con clave distinta a la 99 y pagada. Se deben analizar los CFDI con forma de pago diferente a la clave 99 (transferencia, efectivo, etc.) y los REP que se emitieron, lo cual significa un error en la emisión de la REP o en la factura electrónica.
d) CFDI con clave distinta a la 99 y no pagada. A los ojos de la autoridad, un CFDI con forma de pago diferente a la clave 99 y método de pago PUE se consideraría pagado, por lo que se deberá analizar por qué no se encuentra en una póliza de egresos o ingresos.
e) CFDI sin REP registrada en contabilidad. Se debe obtener el CFDI y la REP por cada registro contable, donde se indique que fue pagado un CFDI que contiene las claves PPD y 99. Esto es, si en la contabilidad se registra una póliza contable con un método de pago PPD y forma de pago 99, se considerará como pagada hasta contar con el CFDI con la REP.
Finalmente, es importante destacar que la función de la REP es proveer a la autoridad la fecha de cobro de un CFDI que no se pagó al momento de su emisión, por lo que es imprescindible mantener conciliadas y controladas las REP emitidas y vinculadas con un CFDI, pero, más importante, aquellas que se encuentran pendientes de emitir.
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