¿Qué hacer con la PTU no pagada de ejercicios anteriores?

Por: C.P.C., P.C.FI. y Mtro. Roberto Colín.

Hoy queremos poner el foco en los problemas que pueden aparecer con la PTU no pagada de ejercicios anteriores, los aspectos legales y los pasos necesarios para recibir utilidades. ¡Presta atención!

¿Qué es la PTU y quiénes tienen derecho a recibirla?

La Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) es un derecho laboral en México que garantiza a los empleados recibir un porcentaje de las ganancias obtenidas por la empresa en la que trabajan. Este mecanismo busca distribuir de manera justa los beneficios económicos que resultan del esfuerzo conjunto de trabajadores y empresarios. Esta está regulada por la Ley Federal del Trabajo (LFT) y no todas las empresas se encuentran obligadas a la entrega.

Cómo se calcula la PTU

Es importante señalar que este beneficio se calcula con el 10% de las utilidades generadas por la empresa durante el año fiscal anterior. Dicho monto se distribuye entre los trabajadores considerando dos factores: la cantidad de días laborados y el salario recibido.

En términos generales, el cálculo de la PTU incluye los siguientes pasos:

1. Determina la utilidad fiscal neta de la empresa después de impuestos.
2. Aplica el porcentaje establecido por ley que es del 10%.
3. Divide la cantidad resultante del 10% de la utilidad neta en dos partes iguales. La primera mitad se distribuye entre todos los trabajadores, teniendo en cuenta los días trabajados por cada uno y sin importar el salario. La otra mitad se asigna en proporción a los salarios percibidos en el año.

Veamos un ejemplo para tener más claro cómo hacerlo:

Si la empresa ABC S.A. de C.V. tuvo una utilidad neta de $600,000, la PTU sería de $60,000, es decir, el 10%. Esta cantidad se deberá dividir en dos pagos de $25,000 MXN cada uno.

Problemas Comunes con la PTU no pagada de ejercicios anteriores

• Sobrepasar la fecha límite: por supuesto, como dueño y líder de la empresa, debes asegurarte de cumplir con la fecha límite para el pago en una sola exhibición, la cual es el 30 de mayo para personas morales y el 29 de junio para personas físicas.
• No separar el 10% de utilidad fiscal: uno de los puntos más importantes a considerar en los procesos financieros y contables es reservar el 10% de las utilidades netas para el reparto entre los trabajadores y cumplir con este requisito legal.
• No considerar la jornada reducida: ten presente que los empleados que hayan trabajado al menos 60 días para el mismo patrón y estén en la nómina, tienen derecho a PTU; incluyendo a aquellos que trabajan con jornada o semanas reducidas.

¿Qué hacer si no se ha recibido la PTU?

El artículo 122 de la LFT menciona que el reparto de utilidades entre los trabajadores deberá efectuarse dentro de los 60 días siguientes a la fecha en que deba pagarse el impuesto anual, aun cuando esté en trámite la objeción de los colaboradores.

Asimismo, cuando la Secretaría de Hacienda y Crédito Público aumente el monto de la utilidad gravable —sin haber mediado objeción de los trabajadores o haber sido esta resuelta— el reparto adicional se hará dentro de los 60 días siguientes a la fecha en que se notifique la resolución.

Solo en el caso de que esta fuera impugnada por el patrón, se suspenderá el pago del reparto adicional hasta que la resolución quede firme, garantizándole el interés de los colaboradores.

¿Qué sucede con el importe no reclamado?

El importe de las utilidades no reclamadas en el año en que sean exigibles, se agregará a la utilidad repartible del año siguiente.

En este mismo sentido, el artículo 8 del Reglamento de los artículos 121 y 122 de la LFT señala que el importe de las utilidades que no se hayan reclamado en el año en que sean exigibles, se adicionará a la utilidad del año siguiente, para ser repartido entre todos los colaboradores.

Por ejemplo, si se tuviera un importe remanente de la participación de los colaboradores en las utilidades de las empresas, la PTU del ejercicio 2021 no cobrado en 2022, deberá sumarse a la PTU que se determine en ese mismo año y pagarse a más tardar el 30 de mayo de 2023, si es patrón moral o el 29 de junio si es persona física.

Tratamiento contable

Cabe mencionar que para efectos fiscales, al remanente de la PTU no se le dará el tratamiento de ingreso acumulable, toda vez que no tiene la naturaleza de ser un ingreso acumulable, debido a que no incrementa el patrimonio del patrón; simplemente el patrón salvaguarda los derechos de los extrabajadores para cobrar al patrón la PTU correspondiente dentro del año siguiente a la fecha en que venza el plazo para pagar la PTU.

De tal forma que el monto de la PTU que no sea cobrada en el ejercicio no podrá disminuirse de la utilidad para efectos del Impuesto Sobre la Renta (ISR) del patrón. Esto en virtud de que, en términos del artículo 9 de la Ley del ISR, la utilidad fiscal se obtendrá disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este título y la PTU pagada en el ejercicio.

Asimismo, la PTU que no sea pagada por el patrón en el ejercicio no podrá disminuirse de la utilidad determinada para pagos provisionales del ISR.

Por último, cabe señalar que para efecto de la determinación de los pagos provisionales —al efectuarse el cálculo de manera acumulativa, — la PTU que se pague en meses posteriores a la fecha de la PTU, se considerará siempre el monto pagado hasta el mes de que se trate, por lo que se estaría ajustando el monto de la PTU pagada en el mes de cálculo.

Aspectos legales de la PTU no pagada de ejercicios anteriores

La PTU es un derecho fundamental para los trabajadores en México, diseñado para asegurar una distribución justa de las utilidades generadas por las empresas. La falta de pago de la PTU puede llevar a diversos problemas, desde multas y sanciones hasta ciertas acciones por parte de los trabajadores para reclamar este beneficio.

Por eso, es importante conocer y entender la normativa, planificar las finanzas de manera adecuada y mantener una comunicación transparente y efectiva con los empleados para asegurar el cumplimiento legal y también el bienestar y satisfacción de los trabajadores.

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