Claves genéricas del RFC en CFDI: Casos en los que se utilizan

Por: C.P.C., P.C.FI. y Mtro. Roberto Colín.

¿Qué pasa si al emitir un CFDI el receptor no cuenta con un Registro Federal de Contribuyentes, por ejemplo, una personas extranjera?

En el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) se observa la inclusión de la clave del Registro Federal de Contribuyentes (RFC) del receptor; no obstante, algunas personas al no requerir una factura no proporcionan su RFC, o a los extranjeros que no cuentan con un RFC y que tampoco requieren una factura. Por lo que, técnicamente no sería posible emitir un CFDI si no se cuenta con una clave de RFC del emisor, toda vez que es un requisito de la estructura informática del archivo .xml, para su timbrado.

Para solucionar esto, la regla 2.7.1.23. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2022 contempla el uso de la clave en el RFC genérica en CFDI y con residentes en el extranjero:

“ Para los efectos del artículo 29-A, fracción IV, segundo párrafo del CFF y 99, fracción III de la Ley del ISR, cuando no se cuente con la clave en el RFC, se consignará la clave genérica en el RFC: XAXX010101000; y cuando se trate de operaciones efectuadas con residentes en el extranjero, que no se encuentren inscritos en el RFC, se señalará la clave genérica en el RFC: XEXX010101000.

En el caso de contribuyentes residentes en México que presten servicios de subcontratación de servicios especializados o de ejecución de obras especializadas a residentes en el extranjero que no están obligados a solicitar su inscripción en el RFC, en los CFDI de nómina que deben emitir por los pagos que realicen y que a su vez sean ingresos para sus trabajadores en términos del Título IV, Capítulo I de la Ley del ISR, podrán señalar en el campo “RfcLabora” del elemento o sección del complemento de nómina denominado “SubContratación” la clave en el RFC genérica a que se refiere el párrafo anterior”.

Así, las claves genéricas a consignar en el campo de RFC del receptor cuando no se cuente con RFC o se trate de operaciones con residentes en el extranjero, son:

  • Personas sin RFC: XAXX010101000
  • Operaciones efectuadas con residentes en el extranjero RFC: XEXX010101000

Es necesario tener estas claves a la mano, o bien, previstas en los sistemas de facturación para estar en condiciones de expedir un comprobante fiscal; aun cuando se trate de personas que no tienen clave de RFC.

Existen también otras claves genéricas de RFC que tienen un uso específico para la consignación de datos en la declaración anual de personas físicas. Al respecto, la Regla Miscelánea 3.17.8. establece que las personas físicas que hayan efectuado erogaciones en el extranjero que sean consideradas como deducciones personales podrán consignar en el llenado de la declaración anual la clave en el RFC genérico: EXT990101NI4, tratándose de documentación comprobatoria expedida por personas físicas residentes en el extranjero; o bien, la clave en el RFC genérico: EXT990101NI9, cuando se trate de documentación comprobatoria expedida por personas morales residentes en el extranjero, según corresponda.

Es conveniente tener conocimiento de estas claves de RFC para que tanto comprobantes como declaraciones sean llenados correctamente.

Por otra parte, existe también otra clave genérica en el RFC en deducciones personales erogadas con residentes en el extranjero, contemplada en la regla 3.17.8. de la RMF para 2022 que menciona:

“Para los efectos de los artículos 151 de la Ley del ISR y 265 de su Reglamento, las personas físicas que hayan efectuado erogaciones en el extranjero y que en los términos de dicha Ley sean consideradas como deducciones personales, podrán consignar en el llenado de la declaración anual, la clave en el RFC genérico: EXT990101NI4, tratándose de documentación comprobatoria expedida por personas físicas residentes en el extranjero; o bien, la clave en el RFC genérico: EXT990101NI9, cuando se trate de documentación comprobatoria expedida por personas morales residentes en el extranjero, según corresponda”.

De lo cual se desprende que para efectos de considerar gastos efectuados en el extranjero como deducciones personales para la declaración anual de persoas físicas, las claves a utilizar serán:

  • Personas físicas residentes en el extranjero: EXT990101NI4
  • Personas morales residentes en el extranjero: EXT990101NI9

Finalmente, es importante conocer estas claves genéricas en el RFC para el correcto llenado y emisión de los CFDI de ingresos como de la declaración anual en la sección de deducciones personales para no perder la posibilidad de deducirlos a nivel anual.

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