Las leyes fiscales en México constituyen el conjunto de normas que regulan la recaudación de impuestos y otros ingresos públicos. Estas leyes determinan las obligaciones tributarias de los contribuyentes, las facultades de las autoridades fiscales y los procedimientos para el cumplimiento de dichas obligaciones. En este artículo te contamos de forma detallada qué son, cuál es el marco legal, cómo se hace el proceso legislativo y mucho más. Acomódate y toma nota.
Marco legal
El marco legal de las leyes fiscales en México se compone de diversos instrumentos jurídicos que establecen las bases del sistema tributar.
1. Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
La Constitución es la norma suprema que establece los principios fundamentales del sistema fiscal mexicano. El artículo 31, fracción IV, dispone que es obligación de los mexicanos contribuir al gasto público de manera proporcional y equitativa, conforme a las leyes fiscales correspondientes. Este precepto sienta las bases de la legalidad tributaria y la justicia fiscal .
2. Tratados internacionales
México ha suscrito diversos tratados internacionales en materia fiscal, especialmente para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal. Estos tratados forman parte del orden jurídico nacional y tienen jerarquía superior a las leyes federales, conforme al artículo 133 constitucional. Entre ellos destacan los convenios con países como Estados Unidos, España y Alemania .
3. Código Fiscal de la Federación
Este código establece las disposiciones generales aplicables a las contribuciones federales, procedimientos fiscales y relaciones entre autoridades y contribuyentes. El artículo 1º señala que las personas físicas y morales están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas .
4. Leyes Fiscales Federales
Incluyen leyes específicas que regulan impuestos particulares:
- Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR): Grava los ingresos de personas físicas y morales. El artículo 1º establece que están obligadas al pago del ISR las personas residentes en México respecto de todos sus ingresos, y los residentes en el extranjero con ingresos provenientes de fuentes de riqueza ubicadas en el país .
- Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA): Establece un impuesto del 16% sobre la enajenación de bienes, prestación de servicios independientes, otorgamiento del uso o goce temporal de bienes e importación de bienes o servicios en territorio nacional .
- Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (LIEPS): Aplica a la producción y venta o importación de bienes como alcohol, tabaco y combustibles. El artículo 1º establece las actividades gravadas por este impuesto .
5. Reglamentos de las leyes fiscales
Son disposiciones que desarrollan y detallan la aplicación de las leyes fiscales, facilitando su cumplimiento y ejecución. Por ejemplo, el Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado especifica aspectos operativos para la correcta aplicación del IVA.
6. Ley Federal de Derechos del Contribuyente
Esta ley regula los derechos y garantías básicos de los contribuyentes en sus relaciones con las autoridades fiscales. El artículo 1º establece su objeto y ámbito de aplicación .
7. Resolución Miscelánea Fiscal
Emitida anualmente por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), contiene reglas de carácter general que aclaran y precisan la aplicación de las leyes fiscales vigentes. La Resolución Miscelánea Fiscal para 2025 agrupa disposiciones aplicables a impuestos, productos, aprovechamientos y contribuciones .
8. Decretos, acuerdos y circulares
Son disposiciones emitidas por el Ejecutivo o autoridades fiscales que pueden establecer beneficios, facilidades o medidas específicas en materia tributaria. Estos instrumentos complementan y detallan la aplicación de las leyes fiscales.
9. Derecho Federal Común
En ausencia de disposiciones fiscales específicas, se aplican supletoriamente las normas del derecho federal común para resolver cuestiones tributarias, conforme al artículo 1º del Código Fiscal de la Federación.
Autoridades y facultades
Las principales autoridades encargadas de la aplicación y vigilancia de las leyes fiscales en México son:
• Servicio de Administración Tributaria (SAT): Órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) responsable de la recaudación de impuestos y fiscalización de los contribuyentes.
• Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP): Diseña y coordina la política fiscal del país, proponiendo iniciativas de ley y supervisando su implementación.
• Congreso de la Unión: A través de la Cámara de Diputados y el Senado, tiene la facultad de legislar en materia fiscal, aprobando, modificando o derogando leyes
Leyes y regulaciones en México
El sistema fiscal mexicano se compone de un entramado normativo que abarca tanto disposiciones federales como estatales y municipales. A continuación, se detallan los principales componentes de este marco legal:
Leyes fiscales estatales y municipales
Además de las leyes fiscales federales, cada entidad federativa y municipio en México cuenta con su propio conjunto de leyes y reglamentos que regulan la recaudación de impuestos y contribuciones locales. Estas leyes son elaboradas y aprobadas por los congresos estatales y los cabildos municipales, respectivamente, y se adaptan a las necesidades y características específicas de cada región.
- Entre los impuestos locales más comunes se encuentran:
- Impuesto Predial: Grava la propiedad o posesión de bienes inmuebles dentro de un municipio.
- Impuesto sobre Nóminas: Aplica a los pagos realizados por concepto de sueldos y salarios a los trabajadores.
- Derechos por servicios públicos: Incluyen pagos por servicios como agua potable, recolección de basura, alumbrado público, entre otros.
Por ejemplo, en el Estado de México, el Código Financiero del Estado de México y Municipios establece las disposiciones fiscales aplicables en la entidad.
Reglamentos y circulares
Los reglamentos son disposiciones de carácter general que desarrollan y detallan la aplicación de las leyes fiscales. Estos se emiten por el Poder Ejecutivo y tienen como finalidad facilitar la correcta interpretación y cumplimiento de las leyes.
Por ejemplo, el Reglamento del Código Fiscal de la Federación, establece los procedimientos y requisitos para la presentación de declaraciones, avisos y otros trámites ante las autoridades fiscales.
Las circulares, por su parte, son comunicaciones emitidas por las autoridades fiscales que proporcionan instrucciones o aclaraciones sobre la aplicación de ciertas disposiciones fiscales.
Normas Oficiales Mexicanas (NOM)
Las Normas Oficiales Mexicanas son regulaciones técnicas de observancia obligatoria que establecen especificaciones, criterios y procedimientos para diversos productos, servicios y procesos. Aunque no son leyes fiscales en sí mismas, algunas NOM pueden tener implicaciones tributarias, especialmente en sectores regulados.
Por ejemplo, las NOM relacionadas con la seguridad y salud en el trabajo pueden influir en las deducciones fiscales permitidas para las empresas que implementan medidas de seguridad laboral.
El proceso legislativo para la propuesta y aprobación de las leyes fiscales en México involucra varias etapas y actores. En este artículo, te describiremos dicho proceso.
Propuesta
- El presidente de la República.
- Un senador.
- Un diputado.
- Una comisión legislativa.
- Ciudadanos, a través de mecanismos como la iniciativa popular.
Revisión de las leyes fiscales propuestas
Debate y votación
¿Qué pasa cuando las leyes fiscales son aprobadas?
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