¿Cuándo se puede usar RFC genérico en CFDI de nómina?
L.C. César Aguilar Aguilar
El artículo 29 del Código Fiscal de la Federación (CFF) establece que los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) deben emitirse por ingresos que se perciban, retenciones efectuadas y actividades que realicen los contribuyentes, sean personas físicas o morales.
En cuanto a la expedición del CFDI de nómina, es una obligación para contribuyentes personas físicas o morales. Específicamente quienes, al realizar su actividad económica, efectúan pagos a sus trabajadores por concepto de sueldos y salarios; y, en general, por la prestación de un servicio personal subordinado. Esto incluye a los contribuyentes asimilados a salarios.
Lo anterior se respalda en:
- Artículo 27, fracción V y fracción XVIII de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).
- Artículo 99, fracción III de la misma Ley (LISR).
- Artículo 54 del Reglamento de la LISR.
- Artículo 39 del Reglamento del CFF.
- Reglas 2.7.5.1, 2.7.5.2 y 2.7.5.3 de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente.
Complemento de nómina 1.2
Ahora bien, a partir del 1 de julio de 2023, el complemento de Nómina 1.2, en versión del CFDI 4.0 será la única versión válida. Por lo que es obligatorio que el trabajador cuente con su RFC vigente y actualizado. De lo contrario, no se les puede emitir el recibo de percepciones y retenciones (CFDI de nómina) por concepto de nómina y/o pagos asimilados a salarios.
Teniendo en cuenta esto, surge la duda sobre si se puede usar el RFC genérico en el CFDI de nómina.
¿Qué es el RFC genérico y para qué sirve?
El RFC genérico es una clave creada por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) para facilitar el cumplimiento de obligaciones fiscales y la emisión de facturas. Por lo tanto, ya está establecido tanto para clientes nacionales como para extranjeros:
- RFC genérico para nacionales: XAXX010101000.
- RFC genérico para extranjeros: XEXX010101000.
El RFC genérico es una herramienta útil para contribuyentes que realizan operaciones con público en general, nacional o extranjero, y no tienen el RFC del receptor.
RFC genérico en CFDI de nómina
La “Guía de llenado del comprobante del recibo de pago de nómina y su complemento, aplicable para la versión 4.0 del CFDI y el complemento de nómina versión1.2”, señala que se debe registrar la clave del RFC del receptor del comprobante.
Para ello, la clave debe estar en la lista de RFC (I_RFC) inscritos no cancelados en el SAT. La clave debe ser correcta y corresponder a una persona registrada en el SAT, lo cual se valida por el SAT o proveedor de certificación de CFDI.
Por lo tanto, es muy importante validar el RFC de los trabajadores antes de emitir el CFDI. Para hacerlo, puedes ingresar al Portal del SAT donde tienen una herramienta para validarlos
Sin embargo, la misma guía prevé una excepción. En caso de que el trabajador haya fallecido, se debe registrar el RFC genérico XAXX010101000, ingresando el CURP del colaborador fallecido, en el campo “CURP” del nodo: Receptor del Complemento de Nómina.
Esta es la única excepción prevista, puesto que uno de los nuevos requisitos del CFDI 4.0 con complemento de nómina 1.2 es que el RFC del receptor debe estar activo en la base de datos del SAT, impidiendo el uso del RFC genérico.
Adicional, se debe considerar:
- El RFC genérico obliga a que el “Uso del CFDI” sea S01: “Sin efectos fiscales”.
- El hecho de que el CFDI tenga como “Uso del CFDI” S01: “Sin efectos fiscales”, implica que no puede incorporarse el complemento de Nómina. El único CFDI que puede tener el complemento es el que tiene “Uso del CFDI: Nómina”, asociado al Régimen Fiscal del Receptor 605: “Sueldos y Salarios”.
Conclusiones
Para que un CFDI pueda llevar un complemento de Nómina:
- El RFC del trabajador debe estar registrado y activo en la base de datos del SAT.
- El Uso del CFDI debe ser CN01, con Régimen Fiscal del Receptor: 605.
La única excepción es cuando se usa el RFC genérico por fallecimiento del trabajador, lo cual es lógico, pues el hecho de que haya fallecido no significa que su RFC no esté registrado y activo. Se puede tratar de una medida de control por parte de las autoridades fiscales.
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