Problemática generalizada en la cancelación de CFDI con clave 01 «Comprobante emitido con errores con relación»

Por: L.C. César Aguilar Aguilar.

Como parte de la Reforma Fiscal para 2022 el artículo 29 – A del Código Fiscal de la Federación fue reformado, el él se indican los requisitos que deberán incluir los comprobantes fiscales digitales, también conocidos como CFDI.

Entre las reformas y adiciones del artículo en comento, están las relacionadas con la cancelación del CFDI, mismas que señalamos a continuación:

a) Salvo que las disposiciones fiscales prevean un plazo menor, los CFDI sólo podrán cancelarse en el ejercicio en el que se expidan y siempre que la persona a favor de quien se expidan acepte su cancelación.

b) El Servicio de Administración Tributaria (SAT), mediante reglas de carácter general, establecerá la forma y los medios en los que se deberá manifestar la aceptación a que se refiere el inciso anterior.

c) Cuando los contribuyentes cancelen comprobantes fiscales digitales por Internet que amparen ingresos, deberán justificar y soportar documentalmente el motivo de dicha cancelación, misma que podrá ser verificada por las autoridades fiscales en el ejercicio de las facultades de comprobación.

De acuerdo con la Regla 2.7.1.34 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2022, la Regla 2.7.1.47 de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2022 —Regla 2.7.1.35 Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2022 y el Transitorio Segundo de la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2022—, el procedimiento para cancelar un CFDI es el siguiente:

1. Los emisores deberán enviar la solicitud de cancelación de la factura a través del Portal del SAT o de los servicios de un proveedor de certificación.

2. Al momento de realizar la cancelación, deberán de indicarse los motivos conforme a las siguientes claves:

“01” Comprobantes emitidos con errores con relación
“02” Comprobantes emitidos con errores sin relación
“03” No se llevó a cabo la operación
“04” Operación nominativa relacionada en una factura global

En caso de realizar la sustitución del comprobante, deberá de señalar la clave “01” Comprobantes emitidos con errores con relación, así como, manifestar el folio fiscal del comprobante que lo sustituye.

3. Cuando se requiera la aceptación para la cancelación, el receptor de la factura recibirá un mensaje en su Buzón Tributario informándole que existe una solicitud de cancelación.

4. El receptor deberá manifestar la aceptación o rechazo de la cancelación a través del Portal del SAT; o bien, a través de un proveedor de certificación dentro de los tres días hábiles siguientes contados a partir de la recepción de la solicitud. De no emitir respuesta alguna se considerará como una positiva ficta y la factura será cancelada.

5. En caso de que la solicitud de cancelación de la factura no requiera aceptación por parte del receptor, ésta se cancelará de manera inmediata.

Las peticiones de cancelación, consulta de estado de la factura, la aceptación o rechazo de la cancelación y la consulta de documentos relacionados podrá realizarse desde el portal del SAT o mediante los servicios de un proveedor de certificación. Este último tiene la opción de realizar estas acciones de manera masiva.

Ahora bien, por lo que se refiere a los motivos de cancelación, la clave “01” Comprobantes emitidos con errores con relación ha presentado una problemática generalizada, misma que se presenta al intentar cancelar un CFDI: dicha situación se presenta cuando existe un error en la factura y es necesario reexpedir otra que sustituya a la original; para tales efectos, primero se sustituye la factura y cuando se solicita la cancelación, se incorpora el folio de la factura que sustituye a la cancelada —sin embargo, el sistema del SAT no permite cancelar un documento que ya tiene documentos relacionados—.

En el siguiente ejemplo, en donde se emite el CFDI “A” (Original) con errores y el CFDI “B” que sustituye a “A”, la sugerencia del SAT es cancelar los CFDI relacionados (CFDI “A” y “B”) seleccionando el motivo “02” Comprobante emitido con errores sin relación.
Posteriormente, se deberá generar el nuevo CFDI “C” que incluya la clave 04 Sustitución de CFDIs previos y el folio fiscal del CFDI “A”.
Dicho procedimiento para la cancelación de los CFDI fue expuesta por los funcionarios del SAT en la página de YouTube.

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