¿SMG o UMA en exenciones de ISR por sueldos y salarios?
M.D.T. y L.C. Mabel Salazar
De acuerdo con la Ley de Impuesto Sobre la Renta, no todos los ingresos son gravables. Hay algunos conceptos que están exentos, es decir, no están sujetos al impuesto. Dependiendo del tipo de ingreso y las circunstancias particulares de cada contribuyente, se utilizan diferentes criterios.
Salario Mínimo General vs. Unidad de Medida y Actualización
Primero, vamos a definir qué es un salario mínimo y la unidad de medida.
- SMG o Salario Mínimo General: históricamente, se ha usado como referencia para establecer ciertas exenciones de ISR. Por ejemplo, algunas prestaciones sociales o pagos adicionales al salario mínimo pueden estar exentos de impuestos si no superan ciertos límites en relación al SMG.
- UMA o Unidad de Medida y Actualización: el UMA comenzó a usarse a raíz de reformas, convirtiéndose en referencia para algunas disposiciones legales y fiscales, en lugar del salario mínimo. Sin embargo, en cuanto a la determinación de exenciones de ISR por sueldos y salarios, el UMA no es tan común como el SMG.
Exenciones de ISR: ingresos exentos
A continuación, te compartimos algunos de los ingresos más comunes, exentos al ISR. Pero es importante tener en cuenta que las leyes fiscales y reglas pueden cambiar dependiendo de actualizaciones normativas.
- Horas extraordinarias: a los trabajadores que perciban el salario mínimo se les eximirá el tiempo extra permitido, que son 3 horas diarias sin exceder de 9 a la semana.
- Reparto de utilidades o “PTU”: la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa.
- Prima vacacional.
- Prima dominical: está exenta por cada domingo que se labore.
- Gratificación anual (Aguinaldo): está exento, a menos que supere 30 veces la Unidad de Medida de Actualización (UMA).
- Reembolso de gastos médicos, dentales, hospitalarios y ayuda para gastos de funeral.
Los ingresos mencionados no son aplicables para la base gravable en la determinación del ISR.
El UMA y el SMG
Sobre la base debemos poder distinguir si se aplica el criterio del SMG o del UMA para determinar las exenciones de ISR por sueldos y salarios. Ha sido un debato por lo siguiente:
Antes del 2016, el SMG era el indicador para determinar cuantías de cualquier situación, incluyendo las disposiciones fiscales. Pero, buscando reducir el impacto inflacionario en caso de un aumento de sueldo mínimo, llego el UMA.
El objetivo fue cambiar de indicador o de esquema, pues cada vez que aumentaban los salarios, también lo hacían los montos a pagar de las obligaciones fiscales. Con la creación del UMA se desindexó al SMG y este primero se convirtió en único indicador, con un valor diferente al salario mínimo.
Así, el UMA se usa para calcular:
- Multas.
- Impuestos.
- Trámites gubernamentales.
- Prestaciones calculadas en VSM (Veces Salario Mínimo).
Por otro lado, de acuerdo con un criterio de la PRODECON, existe la opción de usar el SMG en los ingresos exentos.
Según el criterio jurisdiccional 24/2020, para el pago del ISR por concepto de jubilación y pensión, el cálculo debe realizarse con base en el SMG. Conclusión obtenida del juicio contencioso-administrativo en la vía ordinaria, resuelto por la Décima Tercera Sala Regional Metropolitana y Auxiliar, en materia de Responsabilidades Administrativas Graves del Tribunal Federal de Justicia Administrativa.
Por lo tanto, aunque el UMA se usa para determinar la cuantía de obligaciones y supuestos previstos en las leyes federales, las exenciones de ISR para personas sujetas a una pensión o jubilación deben basarse en el SMG.
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