¿Cómo deducir la nómina en la declaración anual 2019?
Por: L.C. Luis Velasco.
El pago de sueldos y salarios es uno de los gastos mas importantes que todas las empresas efectuan a cabo año con año para llevar a cabo sus actividades sea estas comerciales, de servicios, de manufactura, etc.
Como sabemos, este tipo de pagos corresponden a deducciones autorizadas que pueden disminuirse de los ingresos acumulables para poder determinar la utilidad y el resultado fiscal.
Adicionalmente, este tipo de deducciones como las demás, deben cumplir con una serie de requisitos específicos contenidos en las propias disposiciones fiscales.
En relación con lo anterior, el artículo 27 fracción V de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) establece que para proceder a efectuar algunas deducciones se deben reunir algunos requisitos como los siguientes:
“…cumplir con las obligaciones establecidas en esta Ley y las demás disposiciones fiscales en materia de retención y entero de impuestos a cargo de terceros o que, en su caso, se recabe de éstos copia de los documentos en que conste el pago de dichos impuestos. Tratándose de pagos al extranjero, éstos sólo se podrán deducir siempre que el contribuyente proporcione la información a que esté obligado en los términos del artículo 76 de esta Ley.
Los pagos que a la vez sean ingresos en los términos del Capítulo I del Título IV, de esta Ley, se podrán deducir siempre que las erogaciones por concepto de remuneración, las retenciones correspondientes y las deducciones del impuesto local por salarios y, en general, por la prestación de un servicio personal independiente, consten en comprobantes fiscales emitidos en términos del Código Fiscal de la Federación y se cumpla con las obligaciones a que se refiere el artículo 99 , fracciones I, II, III y V de la presente Ley, así como las disposiciones que, en su caso, regulen el subsidio para el empleo y los contribuyentes cumplan con la obligación de inscribir a los trabajadores en el Instituto Mexicano del Seguro Social cuando estén obligados a ello, en los términos de las leyes de seguridad social.”
Por lo anterior, es importante tener en consideración cumplir con estos requisitos para no tener problema en la deducción de los pagos por sueldos y salarios, cuidando especialmente que las retenciones correspondientes estén enterados y que por dichos pagos se emita el CFDI respectivo.
Es importante recordar que esta deducción se incluye actualmente en el simulador de la declaración anual de personas morales 2019, hay que recordar también que este sistema de declaración anual obtiene la información del prellenado a través de la información de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) de nómina que recaba por parte de los contribuyentes mes a mes al momento en que los mismos se emiten y proporcionan a los trabajadores.
Vale la pena mencionar que el sistema de la declaración anual de personas morales podría no permitir llevar a cabo la deducción de los sueldos y salarios por los cuales no hayan enterado las retenciones correspondientes, por lo que es muy importante revisar esta situación y verificar que las retenciones especialmente las que correspondan a los últimos meses del ejercicio se hayan enterado oportunamente.
También es importante mencionar que resulta de mucha utilidad el emplear la herramienta que ha puesto a disposición la autoridad fiscal a todos los contribuyentes denominada visor de nómina y con ello verificar si existen tanto retenciones no enteradas a la fecha, así como CFDI de nómina emitido indebidamente para en su caso efectuar las correcciones necesarias o solventar las inconsistencias que se detecten.
Recuerda que contar con un sistema de nómina como Aspel NOI es esencial, ya que nos ayuda a calcular la nómina de la manera más precisa y determinar las retenciones aplicables de manera confiable y exacta, por lo que podrá garantizarnos el debido cumplimiento de todos los requisitos aplicables para proceder a su deducción.
Por otra parte, contar con un sistema confiable como Aspel COI, nos garantiza tener a la mano información útil y confiable para estar listos en la preparación y envío de la declaración anual de personas morales 2019.
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