Por: L.C. Alejandro Bolaños.

Hacemos una revisión de los artículos más relevantes para los estímulos fiscales de la región fronteriza sur, ¿las conoces?

1. El estímulo aplica a personas físicas y morales, y residentes en el extranjero con establecimiento permanente en la RFS.
2. Los contribuyentes deben percibir ingresos exclusivamente en la RFS, es decir, cuando obtengan más del 90 % de sus ingresos en dicha zona, no deben incluir los ingresos que deriven de bienes intangibles ni de comercio electrónico.
3. El estímulo corresponde a un crédito fiscal —equivalente a la tercera parte del ISR causado en el ejercicio fiscal o en los pagos provisionales—, en la proporción que representen los ingresos de la RFS respecto del total de ingresos del contribuyente.
4. Los contribuyentes que inicien actividades en la RFS podrían aplicar el estímulo, siempre que cumplan con los requisitos.
5. Se deberán considerar los ingresos atribuibles al domicilio fiscal del contribuyente, sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento ubicado en la RFS.
6. La aplicación del estímulo no dará lugar a devolución o compensación alguna diferente a la que se tendría en caso de no aplicar el estímulo.

1. Para la aplicación del estímulo, los contribuyentes deberán tener su domicilio fiscal en la RFS, al menos durante los 18 meses anteriores a la fecha de presentar el aviso para su inscripción al padrón.
2. Los contribuyentes deberán contar, en todo momento, con capacidad económica, activos e instalaciones para realizar la actividad y utilizar bienes nuevos de activo fijo.

1. Quienes tributen en el régimen opcional para grupos de sociedades.
2. Los coordinados.
3. Los que realicen actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y de pesca.
4. Los contribuyentes del RIF.
5. Los que presten servicios profesionales independientes.
6. Aquellos contribuyentes que se encuentren en algún supuesto de los artículos 69, 69-B o 69-b bis del CFF.
7. Contribuyentes que lleven operaciones de maquila.
8. Contribuyentes cuya actividad sea comercio digital, excepto las que determine el SAT.
9. Contribuyentes que suministren personal.
10. Contribuyentes a los que se les hayan ejercido facultades de comprobación en los últimos cinco años.
11. Contribuyentes que apliquen otros estímulos fiscales.
12. Contribuyentes en ejercicio de liquidación.

1. Contar con opinión positiva del Artículo 32-D del CFF.
2. Contar con firma electrónica avanzada conforme Artículo 17-D del CFF.
3. Tener buzón tributario a través del portal del SAT.
4. No estar en procedimiento de restricción temporal del uso de sellos digitales.
5. No tener cancelados los CSD para expedición de CFDI.
6. Colaborar con el SAT en el programa de verificación en tiempo real.

1. Soliciten su baja del padrón.
2. No presenten aviso de renovación.
3. Incumplan algún requisito.
4. Actualicen alguno de los supuestos del Artículo 6 del presente decreto.
5. Dejen de aplicar el estímulo teniendo derecho a este.

1. Entregar los bienes o prestar los servicios en la RFS.
2. Presentar aviso al SAT dentro de los 30 días naturales siguientes al inicio de la vigencia del presente decreto, o cuando se inicien actividades en la RFS con posterioridad al inicio de vigencia de este. Para inscribirse al padrón, deberán presentar el aviso de inscripción dentro del mes siguiente a su inscripción al RFC o de apertura según los artículos 22 y 23 del Reglamento del CFF.

1. Enajenación de bienes inmuebles ni enajenación o arrendamiento de bienes intangibles.
2. Servicios digitales, según el Artículo 18-B, Capítulo III de la LIVA.
3. A los contribuyentes que se encuentren en alguno de los supuestos de los artículos 69, 69-B o 69-B bis.
4. En el caso de transporte de bienes o personas, aplica únicamente cuando el viaje inicie y termine el la RFS y no realice escalas fuera de ella.

Disposiciones generales