Tratamiento fiscal de los viáticos y los gastos de representación
Por: Francisco Javier Gómez Serrano
Para muchos, el tema de los viáticos ha sufrido un enorme cambio en su tratamiento fiscal y es por ello que, en esta ocasión, hablaré de ellos y de sus requisitos.
Se dice que el viático es aquella erogación que se efectúa por parte de una persona al realizar actividades en nombre o a favor de un patrón que se ve beneficiado del producto que de ese trabajo se logre. De acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), un viático puede o no ser deducible.
Para que los viáticos sean deducibles, debe comprobarse que los recursos utilizados fueron estrictamente indispensables para la operación de tu organización, y que hayan sido realizados por personas con las que tengas una relación laboral directa.
Otro aspecto importante a considerar es que las erogaciones destinadas a viáticos se deben realizar más allá de una faja de 50 kilómetros de la ciudad donde está domiciliada tu empresa, según el Artículo 28 de la misma ley.
Ahora bien, ¿cómo puedes determinar esta faja de 50 kilómetros para saber la distancia a la que procederá la deducción? Bastara con realizar la siguiente operación geométrica.
- Hay que determinar la circunferencia que es igual a 50 km.
- El diámetro, que es igual a circunferencia entre Pi.
- Y el radio, que es igual a diámetro entre 2.
Estas erogaciones pueden ser derivadas de gastos en transporte, comidas y hospedaje; o bien, se pueden deducir de impuestos, siempre y cuando cumplan con los límites que marca la ley.
Requisitos para deducir viáticos nacionales
- Nombre, denominación o razón social del negocio que lo expide, así como su domicilio fiscal y Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
- Número de folio, lugar y fecha de su expedición.
- RFC de tu empresa.
- Detalles de la transacción.
- Cantidad pagada, con los impuestos desglosados.
- Requisitos para deducir viáticos extranjeros.
- Nombre o razón social y domicilio del negocio que expide.
- Lugar y fecha de la operación.
- Descripción del servicio prestado.
- Cantidad total pagada.
- Datos de la persona o empresa que hace uso del servicio.
Como puedes notar, el tratamiento de los viáticos requiere implementar ciertos procedimientos que deben ser conocidos tanto por los empleados como por los directivos.
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