Plazo de prescripción de obligaciones fiscales
C.P.C., P.C.FI. y Mtro. Roberto Colín
La prescripción es una forma de extinguir los créditos fiscales por el transcurso del tiempo, lo que significa que no podrán ser exigibles en definitiva por parte de las autoridades tributarias.
En materia civil, el artículo 1135 del Código Civil Federal establece que la prescripción es un medio de adquirir bienes o de librarse de obligaciones, mediante el transcurso de cierto tiempo y bajo las condiciones establecidas por la ley.
En materia fiscal, el artículo 146 del Código Fiscal de la Federación (CFF), contempla la prescripción como una forma de extinción de la obligación tributaria, señalando lo siguiente:
El crédito fiscal se extingue por prescripción en el término de cinco años.
El término de la prescripción se inicia a partir de la fecha en que el pago pudo ser legalmente exigido y se podrá oponer como excepción en los recursos administrativos o a través del juicio contencioso administrativo. El término para que se consuma la prescripción se interrumpe con cada gestión de cobro que el acreedor notifique o haga saber al deudor o por el reconocimiento expreso o tácito de éste respecto de la existencia del crédito. Se considera gestión de cobro cualquier actuación de la autoridad dentro del procedimiento administrativo de ejecución, siempre que se haga del conocimiento del deudor.
Cuando se suspenda el procedimiento administrativo de ejecución en los términos del artículo 144 de este Código, también se suspenderá el plazo de la prescripción.
Asimismo, se suspenderá el plazo a que se refiere este artículo cuando el contribuyente hubiera desocupado su domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de cambio correspondiente o cuando hubiere señalado de manera incorrecta su domicilio fiscal.
El plazo para que se configure la prescripción, en ningún caso, incluyendo cuando este se haya interrumpido, podrá exceder de diez años contados a partir de que el crédito fiscal pudo ser legalmente exigido. En dicho plazo no se computarán los periodos en los que se encontraba suspendido por las causas previstas en este artículo.
La declaratoria de prescripción de los créditos fiscales podrá realizarse de oficio por la autoridad recaudadora o a petición del contribuyente.
Los plazos establecidos en este artículo no afectarán la implementación de los acuerdos alcanzados como resultado de los procedimientos de resolución de controversias previstos en los tratados para evitar la doble tributación de los que México es parte.
Finalmente, mencionar que la prescripción puede darse en dos sentidos:
- En contra del estado y empieza a correr desde el momento en que el crédito fiscal es exigible.
- A favor del estado, el artículo 22 del CFF, establece que las autoridades fiscales devolverán a los contribuyentes las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan conforme a las leyes fiscales. La prescripción corre a partir del momento en que se hizo el pago de lo indebido, en el caso de un saldo a favor, cuando ha transcurrido el término fijado por los diferentes ordenamientos fiscales para que el contribuyente efectúe la determinación de las contribuciones a las que se encuentra afecto y la obligación de devolver prescribe en los mismos términos y condiciones del crédito fiscal.
¡Síguenos en Facebook!
Contenido relacionado con esta nota:
- Plazo de prescripción para recuperar tu saldo a favor de ISR como PF
- Plazo de prescripción para el pago de PTU
- Requisitos generales para deducir un gasto del extranjero
Consulta nuestras últimas entradas:
- Situaciones en los que se traslada y se acredita el IEPS
- Opciones, pros y contras al comprar una empresa
- ¿Qué hacer si se pierde o se destruye la contabilidad de la empresa?